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环境保护税
Environmental Protection Tax
环境保护税
| 实施时间 | 2018-01-01 起施行，排污费同步停征 |
| 征税对象 | 大气污染物、水污染物、固体废物、工业噪声 |
| 计税依据 | 污染当量数（大气/水）、排放量（固废）、超标分贝数（噪声） |
| 典型税额 | 大气/水污染物每污染当量 1.2～12 元，由省级人大确定具体标准 |
| 减免 | 排放浓度低于标准 30% 减按 75% 征收，低于 50% 减按 50% 征收 |
环境保护税自 2018 年 1 月 1 日起施行，取代原排污费制度，对大气污染物、水污染物、固体废物与噪声征税。税额按污染物排放量折合的"污染当量数"计算，排放浓度越低、减征幅度越大，形成"多排多缴、少排少缴"的正向激励。
基本原理
污染当量是衡量不同污染物危害大小的统一尺度。把各类污染物排放量折算成污染当量数后乘以适用税额，即为应纳税额。
与排污费相比，环保税的法律层级更高、刚性更强，且给予地方确定税额的空间，多排多缴的激励更明显。
申报与计算
企业实际申报要点。
- 按月计算、按季申报（或按次），申报期与税务部门规定一致。
- 水污染物按排放口的污染物种类分别计算，同一排放口按污染当量数从大到小取前几项征税。
- 当量值由国家统一规定，如 COD 为 1 kg、氨氮为 0.8 kg、悬浮物为 4 kg。
- 享受减征须有自动监测或有效手工监测数据支撑，且浓度须稳定低于限值。
- 规模化畜禽养殖、生活垃圾集中处理等另有专门规定。
与印染企业的关系
印染行业的主要税负来源。
- 水污染物：COD、氨氮、总氮（部分地区）、总磷是主要税目，废水处理效率直接影响税额。
- 大气污染物：定型机 VOCs 与颗粒物、锅炉烟气（SO2、NOx）。
- 固体废物：印染污泥若按一般固废处置需缴税，危废处置符合要求的可免税。
- 工业噪声：厂界超标需缴税，风机、空压机与冷却塔是常见源。
常见问题与判定
常见疑问。
- 达标排放也要缴税：环保税不是罚款，达标排放仍须缴纳，只是不享受减免。
- 减免的门槛：须连续稳定低于标准一定比例，偶发达标不能享受。
- 监测数据缺失的处理：按排污系数或物料衡算方法核定，通常较实际偏高。
- 与排污许可的衔接：许可排放量是申报的重要参照，须保持一致。
相关词条
- 排污许可与污染物排放管理（eco-pollutant-permit）
- 在线监测与环境监测（eco-environmental-monitoring）
- 印染废水（eco-wastewater）
- 污泥处理与处置（eco-sludge）
- 清洁生产审核（eco-cleaner-production）